SAF-T a intrat deja în rutina marilor și mijlociilor contribuabili, iar din 2025 se aplică și pentru contribuabilii mici. În articolul de mai jos clarificăm cine depune declarația D406, din ce moment, pe ce perioadă și ce excepții există, pe baza regulilor oficiale ANAF valabile acum.

Ce este SAF-T și cine intră, în general, în obligație

SAF-T este fișierul standard de control fiscal pe care firmele îl transmit Fiscului prin declarația informativă D406. Practic, este un export structurat din contabilitate cu solduri, rulaje, facturi, plăți, active și stocuri, într-un format tehnic agreat de ANAF. Baza legală este un ordin al președintelui ANAF emis în 2021 și în vigoare din 1 ianuarie 2022, potrivit portalului legislativ oficial.

Conform ghidului ANAF pentru contribuabili, obligația de depunere SAF-T vizează persoane juridice care țin contabilitatea în partidă dublă, unități fără personalitate juridică din România ale unor persoane juridice străine și societăți nerezidente înregistrate în scop de TVA la noi în țară.

Lista de forme juridice pentru care apare această obligație include, între altele, S.R.L., S.A., societăți în nume colectiv, în comandită, companii naționale, anumite organizații cooperatiste, entități străine cu sediu permanent sau doar cod de TVA, precum și alte persoane juridice care țin contabilitate în partidă dublă, conform calendarului oficial al obligațiilor fiscale publicat de ANAF pentru anii recenți.

În oglindă, anumite categorii sunt exceptate explicit: unitățile de cult, asociațiile de proprietari, instituțiile publice, diverse profesii liberale organizate ca forme profesionale (avocați, notari, medici, practicieni în insolvență) și PFA/ÎI/IF, după cum arată un comunicat de presă al unei administrații județene de finanțe publice din 2025.

Când începe obligația de depunere SAF-T: datele de referință

Obligația nu a venit pentru toți în același timp. Ordinul ANAF din 2021 a introdus un calendar etapizat, cu date de referință diferite pentru mari, mijlocii și mici contribuabili. Aceste date sunt confirmate atât în textul ordinului, cât și în analize de specialitate recente.

  • Contribuabili mari „vechi” (mari și în 2021) – data de referință: 1 ianuarie 2022.
  • Noi mari contribuabili (deveniți mari la 1 ianuarie 2022, dar nu erau în 2021) – data de referință: 1 iulie 2022.
  • Contribuabili mijlocii la 31 decembrie 2021 – data de referință: 1 ianuarie 2023.
  • Contribuabili mici și nerezidenți înregistrați doar în scop de TVA – data de referință: 1 ianuarie 2025.

Aceste momente marchează de când „curge” prima perioadă de raportare pentru fiecare categorie. Pentru contribuabilii nou-înregistrați după aceste date, ordinul prevede că obligația începe de la data efectivă a înregistrării, iar prima D406 se depune pentru perioada de raportare imediat următoare acestei date.

Există și situații de trecere între categorii. De exemplu, contribuabilii care erau mari la 31 decembrie 2021 și au devenit mijlocii sau mici de la 1 ianuarie 2022 continuă să raporteze SAF-T începând cu data de referință corespunzătoare noii categorii (1 ianuarie 2023 pentru mijlocii, 1 ianuarie 2025 pentru mici), conform aceleiași reglementări oficiale și clarificărilor ulterioare publicate de experți fiscali.

Pe ce perioadă se raportează: lună, trimestru și declarațiile speciale

Perioada de raportare SAF-T depinde de modul în care firma raportează TVA. Ordinul ANAF stabilește că perioada standard este luna calendaristică pentru contribuabilii cu raportare lunară la TVA, respectiv trimestrul pentru cei cu raportare trimestrială. Pentru contribuabilii fără obligații periodice de TVA, pot exista termene diferite, detaliate în ghidul tehnic al ANAF.

Declarația D406 are mai multe „module”: principal (registrul general), stocuri, active, plăți. De regulă, registrul general urmează perioada de raportare TVA (lună sau trimestru), în timp ce anumite module pot avea raportare la momente specifice – de exemplu la inventariere sau la vânzarea unui activ. Acest lucru reiese din ghidul pentru contribuabili pus la dispoziție de ANAF.

Foarte important pentru contribuabilii mici: ANAF a introdus o perioadă de grație. Un material de informare emis de o direcție regională de finanțe în 2025 precizează că, pentru micii contribuabili cu raportare lunară, declarațiile D406 aferente lunilor ianuarie-iunie 2025 sunt considerate depuse în termen dacă ajung la Fisc până la 31 iulie 2025.

După această perioadă de grație, se revine la regula generală prevăzută de ordin: D406 se depune în ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare (lună sau trimestru), în linie cu informațiile de pe site-ul ANAF și sintezele de specialitate.

Cum verifici dacă firma ta depune SAF-T și din ce moment

În practică, multe firme mici nu știu nici acum, în 2026, în ce categorie au fost încadrate și când le-a început obligația. Încadrarea oficială ca mare, mijlociu sau mic contribuabil se face prin ordin al ANAF, actualizat periodic – de exemplu, un ordin din 2024 a aprobat listele actualizate de mari și mijlocii, potrivit informațiilor oficiale publicate de ANAF.

Un mod pragmatic de lucru pentru orice administrator sau contabil:

  1. Verifică dacă firma se află pe lista marilor sau mijlociilor contribuabili din ordinul ANAF în vigoare pentru anul respectiv.
  2. Identifică data de referință aplicabilă (2022, 2022 iulie, 2023 sau 2025) în funcție de acea categorie.
  3. Verifică perioada de raportare la TVA (lună sau trimestru), pentru că de aici rezultă perioada D406.

Dacă firma nu apare pe lista marilor sau mijlociilor, dar ține contabilitatea în partidă dublă și nu se încadrează în categoriile exceptate (PFA, unități de cult, instituții publice, anumite profesii liberale), foarte probabil intră în grupa „contribuabili mici”, cu dată de referință 1 ianuarie 2025, conform datelor oficiale ANAF și comunicărilor fiscale din 2025.

În cazul contribuabililor nerezidenți înregistrați doar în scop de TVA în România, documente de tip întrebări frecvente publicate pentru proiectul SAF-T confirmă că aceștia au aceeași dată de referință ca și micii contribuabili, respectiv 1 ianuarie 2025.

Cine NU depune SAF-T și ce riscuri sunt dacă ignori obligația

Deși lista contribuabililor vizați pare foarte largă, există câteva categorii importante care nu depun SAF-T. Un comunicat ANAF la nivel județean, bazat pe regulile naționale, precizează explicit următoarele exceptări: unități de cult, asociații de proprietari, instituții publice, PFA, întreprinderi individuale și familiale, anumite forme profesionale de avocați, notari, medici și practicieni în insolvență.

Chiar și așa, multe entități care nu fac parte din mediul corporatist clasic – asociații cu scop patrimonial, anumite organizații cooperatiste sau fonduri – pot intra totuși în obligație, dacă țin contabilitate în partidă dublă și nu se regăsesc în listele de excepții, potrivit calendarului de obligații fiscale publicat de ANAF.

Nedepunerea sau depunerea cu întârziere a D406 nu este un simplu „detaliu tehnic”. SAF-T devine una dintre principalele surse de date pentru controalele fiscale, iar amenzile pentru neîndeplinirea obligațiilor declarative se aplică în baza Codului de procedură fiscală, în funcție de gravitate. Valoarea concretă a unei eventuale sancțiuni trebuie verificată direct în legislația actualizată sau discutată cu un consultant fiscal.

Pe lângă sancțiuni, lipsa raportărilor SAF-T poate ridica semne de întrebare la un viitor control și poate complica discuțiile cu Fiscul, mai ales pentru firmele care au volume mari de tranzacții sau derulează operațiuni complexe.

Întrebări frecvente

De la ce dată depun contribuabilii mici SAF-T?

Conform ordinului ANAF din 2021, obligația pentru contribuabilii mici începe la 1 ianuarie 2025. Pentru lunile ianuarie-iunie 2025, o informare ANAF prevede o perioadă de grație, declarațiile fiind considerate în termen dacă sunt depuse până la 31 iulie 2025.

SAF-T se depune lunar sau trimestrial?

Perioada de raportare urmează, de regulă, perioada de raportare la TVA: lunară pentru plătitorii lunari de TVA, trimestrială pentru cei cu TVA trimestrial. Termenul este, în mod obișnuit, ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare, conform regulilor din ordinul ANAF.

PFA sau cabinet medical individual trebuie să depună SAF-T?

Un comunicat al unei administrații județene de finanțe, bazat pe regulile naționale, precizează că PFA, întreprinderile individuale și familiale, cabinetele medicale individuale și anumite forme profesionale (avocați, notari) nu au obligația de depunere a fișierului SAF-T.

Dincolo de jargon, SAF-T înseamnă că ANAF vede mult mai detaliat ce se întâmplă în contabilitatea unei firme. Cu atât mai mult contează ca administrația și contabilul să știe clar dacă intră la mari, mijlocii sau mici contribuabili, de când începe obligația și cum se raportează perioadele, înainte să afle acest lucru la un control.

Informațiile din acest material au caracter general și se bazează pe reglementări și materiale oficiale ANAF disponibile la data de 2 septembrie 2026. Pentru situația concretă a firmei tale, verifică textele legale actualizate și discută cu un consultant fiscal sau cu organul fiscal competent.